2.3Анализ финансового состояния ОАО «Промстройконструкция»
2.3.1 Анализ структуры и динамики основных статей баланса ОАО«Промстройконструкция».
Оценка финансового состояния ОАО «Промстройконсрукция» представлена аналитическими расчетами показателей ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности, эффективности деятельности предприятия, а также структуры, динамики статей баланса, отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств за 2000-2004 гг.
Финансовое состояние предприятия, прежде всего, характеризуется наличием, размещением и использованием финансовых ресурсов (средств предприятия) и источниками их формирования. Наличие и размещение финансовых ресурсов, а также источники средств отражены в активе и пассиве баланса предприятия. Соотношение структур его активов и пассивов на данный момент и задает финансовое состояние предприятия. В процессе функционирования предприятия, величина активов и их структура претерпевают постоянные изменения. Следовательно, меняется и финансовое состояние предприятия.
Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре активов предприятия и источниках их формирования, а также в динамике этих изменений во времени можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа активов и пассивов баланса предприятия.
Для проведения анализа вертикального и горизонтального анализа баланса исследуемого предприятия на основе его бухгалтерского баланса составим агрегированный усредненный баланс, который послужит основанием для проведения расчетов.
Результаты вертикального и горизонтального анализа статей баланса ОАО «Промстройконструкция» обобщим в таблице 13 и 14
Таблица 13
Вертикальный анализ баланса ОАО «Промстройконструкция»
Наименование статей
|
2000 г.
|
2001 г.
|
2002 г.
|
2003 г.
|
2004 г.
|
сумма, тыс. руб.
|
удельный вес, %
|
сумма, тыс. руб.
|
удельный вес, %
|
сумма, тыс. руб.
|
удельный вес, %
|
сумма, тыс. руб.
|
удельный вес, %
|
сумма, тыс. руб.
|
удельный вес, %
|
Актив
|
1. Внеоборотные активы
|
Нематериальные активы
|
34
|
0,3
|
3
|
0,0
|
1
|
0,0
|
0
|
0,0
|
0
|
0,0
|
в том числе: организационные расходы
|
34
|
100,0
|
3
|
100,0
|
1
|
100,0
|
0
|
|
0
|
|
Основные средства
|
10758
|
99,7
|
11473
|
97,0
|
12156
|
100,0
|
10781
|
95,8
|
11859
|
100,0
|
в том числе: здания, машины и оборудование
|
10758
|
100,0
|
11473
|
100,0
|
12156
|
100,0
|
10781
|
100,0
|
11859
|
100,0
|
Незавершенное производство
|
0
|
0,0
|
353
|
3,0
|
0
|
0,0
|
0
|
0,0
|
0
|
0,0
|
Отложенные налоговые активы
|
0
|
0,0
|
0
|
0,0
|
0
|
0,0
|
478
|
4,2
|
0
|
0,0
|
Итого по разделу 1
|
10792
|
33,0
|
11829
|
23,2
|
12157
|
29,8
|
11259
|
29,0
|
11859
|
26,8
|
2. Оборотные активы
|
Запасы
|
11843
|
54,1
|
12921
|
32,9
|
13317
|
46,5
|
18651
|
67,6
|
20499
|
63,2
|
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности
|
6759
|
57,1
|
8636
|
66,8
|
7189
|
54,0
|
10033
|
53,8
|
11036
|
53,8
|
затраты в незавершенное производство
|
97
|
0,8
|
0
|
0,0
|
2
|
0,0
|
10
|
0,1
|
11
|
0,1
|
готовая продукция и товары для перепродажи
|
4962
|
41,9
|
4261
|
33,0
|
6126
|
46,0
|
8570
|
45,9
|
9427
|
46,0
|
товары отгруженные
|
3
|
0,0
|
0
|
0,0
|
0
|
0,0
|
0
|
0,0
|
0
|
0,0
|
расходы будущих периодов
|
22
|
0,2
|
24
|
0,2
|
0
|
0,0
|
38
|
0,2
|
25
|
0,1
|
Налог на добавленную стоимость
|
2907
|
13,3
|
1102
|
2,8
|
1648
|
5,8
|
1537
|
5,6
|
1687
|
5,2
|
Продолжение табл. 13
Наименование статей
|
2000 г.
|
2001 г.
|
2002 г.
|
2003 г.
|
2004 г.
|
сумма, тыс. руб.
|
удельный вес, %
|
сумма, тыс. руб.
|
удельный вес, %
|
сумма, тыс. руб.
|
удельный вес, %
|
сумма, тыс. руб.
|
удельный вес, %
|
сумма, тыс. руб.
|
удельный вес, %
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
|
6633
|
30,3
|
24877
|
63,4
|
13040
|
45,6
|
4579
|
16,6
|
9257
|
28,5
|
в том числе: покупатели и заказчики
|
6376
|
96,1
|
21281
|
85,5
|
12519
|
96,0
|
4579
|
100,0
|
8945
|
96,6
|
авансы выданные
|
257
|
3,9
|
3596
|
14,5
|
519
|
4,0
|
|
0,0
|
312
|
3,4
|
прочие дебиторы
|
|
|
|
|
2
|
|
|
|
|
|
Краткосрочные финансовые вложения
|
0
|
0,0
|
32
|
0,1
|
9
|
0,0
|
0
|
0,0
|
0
|
0,0
|
в том числе: прочие
|
|
|
32
|
|
9
|
|
|
|
|
|
Денежные средства
|
499
|
2,3
|
170
|
0,4
|
608
|
2,1
|
2832
|
10,3
|
992
|
3,1
|
в том числе: касса
|
2
|
0,4
|
4
|
2,4
|
5
|
0,8
|
8
|
0,3
|
7
|
0,7
|
расчетные счета
|
497
|
99,6
|
166
|
97,6
|
603
|
99,2
|
2824
|
99,7
|
985
|
99,3
|
Прочие оборотные активы
|
0
|
0,0
|
165
|
0,4
|
|
0,0
|
|
0,0
|
|
0,0
|
Итого по разделу 2
|
21882
|
67,0
|
39267
|
76,8
|
28622
|
70,2
|
27599
|
71,0
|
32435
|
73,2
|
Баланс
|
32674
|
100,0
|
51096
|
100,0
|
40779
|
100,0
|
38858
|
100,0
|
44294
|
100,0
|
Пассив
|
3. Капитал и резервы
|
Уставный капитал
|
27
|
0,2
|
27
|
0,1
|
27
|
0,1
|
27
|
0,1
|
27
|
0,1
|
Добавочный капитал
|
18536
|
122,9
|
18536
|
98,0
|
18536
|
99,0
|
18536
|
95,7
|
18536
|
91,2
|
Резервный капитал
|
15
|
0,1
|
15
|
0,1
|
15
|
0,1
|
15
|
0,1
|
15
|
0,1
|
в том числе: резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
|
15
|
100,0
|
15
|
100,0
|
15
|
100,0
|
15
|
100,0
|
15
|
100,0
|
Фонд социальной сферы
|
|
0,0
|
652
|
3,4
|
|
0,0
|
|
0,0
|
|
0,0
|
Окончание табл. 13
Наименование статей
|
2000 г.
|
2001 г.
|
2002 г.
|
2003 г.
|
2004 г.
|
сумма, тыс. руб.
|
удельный вес, %
|
сумма, тыс. руб.
|
удельный вес, %
|
сумма, тыс. руб.
|
удельный вес, %
|
сумма, тыс. руб.
|
удельный вес, %
|
сумма, тыс. руб.
|
удельный вес, %
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
-3497
|
-23,2
|
-323
|
-1,7
|
143
|
0,8
|
782
|
4,0
|
1750
|
8,6
|
Итого по разделу 3
|
15081
|
46,2
|
18907
|
37,0
|
18721
|
45,9
|
19360
|
49,8
|
20328
|
45,9
|
4. Долгосрочные обязательства
|
Итого по разделу 4
|
0
|
|
0
|
|
0
|
|
0
|
|
0
|
|
5. Краткосрочные обязательства
|
Займы и кредиты
|
0
|
0,0
|
1000
|
3,1
|
1750
|
7,9
|
0
|
0,0
|
0
|
0,0
|
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
|
|
|
1000
|
100,0
|
1750
|
100,0
|
|
|
|
|
Кредиторская задолжность
|
17593
|
100,0
|
31189
|
96,9
|
20308
|
92,1
|
16384
|
84,0
|
21291
|
88,8
|
в том числе: поставщики и подрядчики
|
7219
|
41,0
|
4303
|
13,8
|
5736
|
28,2
|
6731
|
41,1
|
7404
|
34,8
|
задолжность перед персоналом организации
|
503
|
2,9
|
830
|
2,7
|
796
|
3,9
|
1232
|
7,5
|
1355
|
6,4
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
|
260
|
1,5
|
168
|
0,5
|
185
|
0,9
|
338
|
2,1
|
372
|
1,7
|
задолженность по налогам и сборам
|
4582
|
26,0
|
1146
|
3,7
|
2410
|
11,9
|
3807
|
23,2
|
4188
|
19,7
|
авансы полученные
|
4993
|
28,4
|
2764
|
8,9
|
4617
|
22,7
|
0
|
0,0
|
3269
|
15,4
|
прочие кредиторы
|
36
|
0,2
|
21978
|
70,5
|
6564
|
32,3
|
4276
|
26,1
|
4704
|
22,1
|
Доходы будущих периодов
|
|
0,0
|
|
0,0
|
0
|
0,0
|
3114
|
16,0
|
2675
|
11,2
|
Итого по разделу 5
|
17593
|
53,8
|
32189
|
63,0
|
22058
|
54,1
|
19498
|
50,2
|
23966
|
54,1
|
Баланс
|
32674
|
100,0
|
51096
|
100,0
|
40779
|
100,0
|
38858
|
100,0
|
44294
|
100,0
|
Таблица 14
Горизонтальный анализ баланса ОАО «Промстройконструкция»
Наименование статей
|
2000 г.
|
2001 г.
|
Отклонение, тыс. руб.
|
Темп роста, %
|
2002 г.
|
Отклонение, тыс. руб.
|
Темп роста, %
|
2003 г.
|
Отклонение, тыс. руб.
|
Темп роста, %
|
2004 г.
|
Отклонение, тыс. руб.
|
Темп роста, %
|
Актив
|
1. Внеоборотные активы
|
Нематериальные активы
|
34
|
3
|
-31
|
8,8
|
1
|
-2
|
33,3
|
0
|
-1
|
0,0
|
0
|
0
|
|
Основные средства
|
10758
|
11473
|
715
|
106,6
|
12156
|
683
|
106,0
|
10781
|
-1375
|
88,7
|
11859
|
1078
|
108,9
|
в том числе: здания, машины и оборудование
|
10758
|
11473
|
715
|
106,6
|
12156
|
683
|
106,0
|
10781
|
-1375
|
88,7
|
11859
|
1078
|
108,9
|
Незавершенное производство
|
0
|
353
|
353
|
|
0
|
-353
|
0,0
|
0
|
0
|
|
0
|
0
|
|
Отложенные налоговые активы
|
0
|
0
|
|
|
0
|
|
|
478
|
478
|
|
0
|
-478
|
0,0
|
Итого по разделу 1
|
10792
|
11829
|
1037
|
109,6
|
12157
|
328
|
102,8
|
11259
|
-898
|
92,6
|
11859
|
600,1
|
105,3
|
2. Оборотные активы
|
Запасы
|
11843
|
12921
|
1078
|
109,1
|
13317
|
396
|
103,1
|
18651
|
5334
|
140,1
|
20499
|
1848,3
|
109,9
|
сырье, материалы и аналогичные ценности
|
6759
|
8636
|
1877
|
127,8
|
7189
|
-1447
|
83,2
|
10033
|
2844
|
139,6
|
11036
|
1003,3
|
111,0
|
затраты в незавершенное производство
|
97
|
0
|
-97
|
0,0
|
2
|
2
|
|
10
|
8
|
500,0
|
11
|
1
|
108,7
|
готовая продукция и товары для перепродажи
|
4962
|
4261
|
-701
|
85,9
|
6126
|
1865
|
143,8
|
8570
|
2444
|
139,9
|
9427
|
857
|
109,0
|
товары отгруженные
|
3
|
0
|
-3
|
0,0
|
0
|
0
|
|
0
|
0
|
|
0
|
0
|
0
|
Продолжение табл. 14
Наименование статей
|
2000 г.
|
2001 г.
|
Отклонение, тыс. руб.
|
Темп роста, %
|
2002 г.
|
Отклонение, тыс. руб.
|
Темп роста, %
|
2003 г.
|
Отклонение, тыс. руб.
|
Темп роста, %
|
2004 г.
|
Отклонение, тыс. руб.
|
Темп роста, %
|
расходы будущих периодов
|
22
|
24
|
2
|
109,1
|
0
|
-24
|
0,0
|
38
|
38
|
|
25
|
-13
|
65,8
|
Налог на добавленную стоимость
|
2907
|
1102
|
-1805
|
37,9
|
1648
|
546
|
149,5
|
1537
|
-111
|
93,3
|
1687
|
150
|
109,8
|
Дебиторская задолженность
|
6633
|
24877
|
18244
|
375,0
|
13040
|
-11837
|
52,4
|
4579
|
-8461
|
35,1
|
9257
|
4678
|
202,2
|
в том числе: покупатели и заказчики
|
6376
|
21281
|
14905
|
333,8
|
12519
|
-8762
|
58,8
|
4579
|
-7940
|
36,6
|
8945
|
4366
|
195,3
|
авансы выданные
|
257
|
3596
|
3339
|
1399,2
|
519
|
-3077
|
14,4
|
|
-519
|
0,0
|
312
|
312
|
|
прочие дебиторы
|
|
|
0
|
|
2
|
2
|
|
|
-2
|
0,0
|
|
0
|
|
Краткосрочные финансовые вложения
|
0
|
32
|
32
|
|
9
|
-23
|
28,1
|
0
|
-9
|
0,0
|
0
|
0
|
|
Денежные средства
|
499
|
170
|
-329
|
34,1
|
608
|
438
|
357,6
|
2832
|
2224
|
465,8
|
992
|
-1840
|
35,0
|
в том числе: касса
|
2
|
4
|
2
|
200,0
|
5
|
1
|
125,0
|
8
|
3
|
160,0
|
7
|
-1
|
87,5
|
расчетные счета
|
497
|
166
|
-331
|
33,4
|
603
|
437
|
363,3
|
2824
|
2221
|
468,3
|
985
|
-1839
|
34,9
|
Прочие оборотные активы
|
0
|
165
|
165
|
|
|
-165
|
0,0
|
|
0
|
|
|
0
|
|
Итого по разделу 2
|
21882
|
39267
|
17385
|
179,4
|
28622
|
-10645
|
72,9
|
27599
|
-1023
|
96,4
|
32435
|
4836,3
|
117,5
|
Баланс
|
32674
|
51096
|
18422
|
156,4
|
40779
|
-10317
|
79,8
|
38858
|
-1921
|
95,3
|
44294
|
5436,4
|
114,0
|
Пассив
|
3. Капитал и резервы
|
Уставный капитал
|
27
|
27
|
0
|
100,0
|
27
|
0
|
100,0
|
27
|
0
|
100,0
|
27
|
0
|
100,0
|
Добавочный капитал
|
18536
|
18536
|
0
|
100,0
|
18536
|
0
|
100,0
|
18536
|
0
|
100,0
|
18536
|
0
|
100,0
|
Продолжение табл. 14
Наименование статей
|
2000 г.
|
2001 г.
|
Отклонение, тыс. руб.
|
Темп роста, %
|
2002 г.
|
Отклонение, тыс. руб.
|
Темп роста, %
|
2003 г.
|
Отклонение, тыс. руб.
|
Темп роста, %
|
2004 г.
|
Отклонение, тыс. руб.
|
Темп роста, %
|
Резервный капитал
|
15
|
15
|
0
|
100,0
|
15
|
0
|
100,0
|
15
|
0
|
100,0
|
15
|
0
|
100,0
|
в том числе: резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
|
15
|
15
|
0
|
100,0
|
15
|
0
|
100,0
|
15
|
0
|
100,0
|
15
|
0
|
100,0
|
Фонд социальной сферы
|
|
652
|
652
|
|
|
-652
|
0,0
|
|
0
|
|
|
0
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
-3497
|
-323
|
3174
|
9,2
|
143
|
466
|
-44,3
|
782
|
639
|
546,9
|
1750
|
968
|
223,8
|
Итого по разделу 3
|
15081
|
18907
|
3826
|
125,4
|
18721
|
-186
|
99,0
|
19360
|
639
|
103,4
|
20328
|
968
|
105,0
|
4. Долгосрочные обязательства
|
Итого по разделу 4
|
0
|
0
|
|
|
0
|
|
|
0
|
|
|
0
|
0
|
|
5. Краткосрочные обязательства
|
Займы и кредиты
|
0
|
1000
|
1000
|
|
1750
|
750
|
175,0
|
0
|
-1750
|
0,0
|
0
|
0
|
|
Кредиторская задолженность
|
17593
|
31189
|
13596
|
177,3
|
20308
|
-10881
|
65,1
|
16384
|
-3924
|
80,7
|
21291
|
4907,4
|
130,0
|
в том числе: поставщики и подрядчики
|
7219
|
4303
|
-2916
|
59,6
|
5736
|
1433
|
133,3
|
6731
|
995
|
117,3
|
7404
|
673,1
|
110,0
|
задолженность перед персоналом организации
|
503
|
830
|
327
|
165,0
|
796
|
-34
|
95,9
|
1232
|
436
|
154,8
|
1355
|
123,2
|
110,0
|
Окончание табл. 14
Наименование статей
|
2000 г.
|
2001 г.
|
Отклонение, тыс. руб.
|
Темп роста, %
|
2002 г.
|
Отклонение, тыс. руб.
|
Темп роста, %
|
2003 г.
|
Отклонение, тыс. руб.
|
Темп роста, %
|
2004 г.
|
Отклонение, тыс. руб.
|
Темп роста, %
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
|
260
|
168
|
-92
|
64,6
|
185
|
17
|
110,1
|
338
|
153
|
182,7
|
372
|
33,8
|
110,0
|
задолженность по налогам и сборам
|
4582
|
1146
|
-3436
|
25,0
|
2410
|
1264
|
210,3
|
3807
|
1397
|
158,0
|
4188
|
380,7
|
110,0
|
авансы полученные
|
4993
|
2764
|
-2229
|
55,4
|
4617
|
1853
|
167,0
|
0
|
-4617
|
0,0
|
3269
|
3269
|
|
прочие кредиторы
|
36
|
21978
|
21942
|
61050,0
|
6564
|
-15414
|
29,9
|
4276
|
-2288
|
65,1
|
4704
|
427,6
|
110,0
|
Доходы будущих периодов
|
|
|
0
|
|
0
|
0
|
|
3114
|
3114
|
|
2675
|
-439
|
85,9
|
Итого по разделу 5
|
17593
|
32189
|
14596
|
183,0
|
22058
|
-10131
|
68,5
|
19498
|
-2560
|
88,4
|
23966
|
4468,4
|
122,9
|
Баланс
|
32674
|
51096
|
18422
|
156,4
|
40779
|
-10317
|
79,8
|
38858
|
-1921
|
95,3
|
44294
|
5436,4
|
114,0
|
По данным таблицы 13 можно отметить:
наибольший удельный вес в структуре активов ОАО «Промстройконструкция» занимают оборотные активы. Характеризуя динамику доли оборотных активов за анализируемый период, можно отметить, что она увеличилась с 67,0 до 73,2%. Резкое увеличение удельного веса оборотных активов наблюдается в 2001 г. до 76,8% в общей сумме, в 2002 г. доля оборотных активов сократилась до 70,2%, а в последующие годы постепенно растет;
внеоборотные активы исследуемого предприятия сформированы практически полностью за счет основных средств;
наибольший удельный вес в структуре оборотных активов предприятия занимают запасы и дебиторская задолженность. Рассматривая динамику их долевого соотношения видно, что если в 2000 г. удельный вес запасов составлял 54,1%, а дебиторской задолженности 30,3%, то в 2001 г. ситуация резко изменилась, доля запасов сократилась до 32,9% при увеличении доли дебиторской задолженности в общей сумме оборотных средств до 63,4%. в период 2002-2003 гг. доля запасов начинает расти, составляя соответственно по годам 46,5% и 67,6%, а дебиторской задолженности сокращаться: 45,6% и 16,6%. В 2003 г. наблюдается резкое увеличение доли денежных средств в общей сумме оборотных активов предприятия – до 10,3%. в 2004 г. удельный вес запасов и денежных сокращается соответственно до 63,2% и 3,1% в общей сумме оборотных активов предприятия, а дебиторской задолженности возрастает до 28,5%;
значительных изменений в структуре запасов и дебиторской задолженности не наблюдается. Так, доля запасов сырья и материалов незначительно превышает долю запасов готовой продукции, а в структуре дебиторской задолженности преобладает задолженность покупателей и заказчиков за готовую продукцию.
Для наглядности отобразим структуру активов и произошедшие в ней изменения графически (См. рис. 11).
|