1 Теоретические основы оценки эффективности деятельности предприятия 7




Скачать 1.97 Mb.
Название 1 Теоретические основы оценки эффективности деятельности предприятия 7
страница 7/15
Дата публикации 23.09.2014
Размер 1.97 Mb.
Тип Реферат
literature-edu.ru > Финансы > Реферат
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   ...   15

2.2 Анализ реализации, себестоимости и объемов производства



Исходным этапом комплексного анализа хозяйственной деятельности предприятия является анализ показателей реализации, себестоимости и объемов производства.
Таблица 1

Динамика производства и реализации продукции

в фактических ценах ОАО «Промстройконструкция»

Год

Товарная продукция, тыс.руб.

Изменения (цепные)

Выручка от реализации, тыс. руб.

Изменения (цепные)

Себестоимость реализованной продукции,

тыс. руб.

Изменения (цепные)

Абсолютные, тыс. руб.

Темпы прироста, %

Абсолютные, тыс. руб.

Темпы прироста, %

Абсолютные, тыс. руб.

Темпы прироста, %

2000

63208







68619







66781







2001

82669

19461

30,8

88006

19387

28,3

83870

17089

25,6

2002

84633

1964

2,4

87202

-804

-0,9

80958

-2912

-3,5

2003

86526

1893

2,2

117727

30525

35,0

113276

32318

39,9

2004

99403

12877

14,8

129500

11773

10,0

124604

11328

10,0

Средние показатели динамики

9049

1,1




15220

1,17




14456

1,17


Следующим этапом анализа является анализ затрат на производство продукции.

Анализ структуры и динамики затрат по элементам экономической классификации дает общее представление о состоянии затрат на предприятии. Структура затрат ОАО «Промстройконструкция» представлена на рисунке 5, расчеты представлены в таблице 2.

Р
ис. 5 Структура затрат по элементам экономической классификации ОАО «Промстройконструкция»

Из графика видно, что основную долю затрат на предприятии составляют материальные затраты, что соответствует специфики деятельности предприятия, т.к. продукция, которую производит предприятие является материалоемкой. Уровень материальных затрат на предприятии составляет приблизительно 60 %. Второе место по относительной величине в структуре затрат занимает оплата труда и отчисления в фонд социальной защиты. Их суммарное значение находится на уровне 30% от общих затрат предприятия.

Таблица 2

Структура затрата ОАО «Промстройконструкция»

Элементы затрат

2000

2001

2002

2003

2004

тыс.

руб.

В процентах к итогу

тыс.

руб.

В процентах к итогу

тыс.

руб.

В процентах к итогу

тыс.

руб.

В процентах к итогу

тыс.

руб.

В процентах к итогу

Материальные затраты

42072

63,0

48645

58,0

45336

56,0

67512

59,6

71069

59,0

Заработная плата

10418

15,6

16983

20,2

16939

20,9

23691

20,9

25764

21,4

Отчисления в фонд социальной защиты

5610

8,4

9144

10,9

9121

11,3

12757

11,3

13873

11,5

Амортизация основных средств

6678

10,0

6750

8,0

6890

8,5

6751

6,0

6854

5,7

Прочие расходы

2003

3,0

2348

2,8

2672

3,3

2565

2,3

2896

2,4

Итого затрат

66781

100,0

83870

100,0

80958

100,0

113276

100,0

120456

100,0

Таблица 3

Динамика затрат ОАО «Промстройконструкция»

Год

Материальные затраты

Заработная плата с отчисления

Амортизация

Прочие

Затраты всего

тыс.

руб.

прирост, %

тыс.

руб.

прирост, %

тыс.

руб.

прирост, %

тыс.

руб.

прирост, %

тыс.

руб.

прирост, %

2001

6573

15,6

10099

63,0

72

1,1

345

17,2

17157

25,6

2002

-3309

-6,8

-67

-0,3

140

2,1

324

13,8

-3191

-3,5

2003

22176

48,9

10388

39,9

-139

-2,0

-107

-4,0

32560

39,9

2004

3557

5,3

3189

8,8

103

1,5

331

12,9

7121

6,3

Средние показатели:

7249

1,1

5902

1,3

44

1,0

223

1,1

13412

1,1

Анализ динамики затрат позволяет судить об изменение величины затрат во времени по каждому элементу экономической классификации. Расчеты по анализу динамики затраты представлены в таблице 3. Из таблицы видно, что за исследуемый период наибольший рост был по элементу затраты на оплату труда, включая отчислений. В среднем за год данный показатель изменялся на 30 % Наибольший рост затрат был выявлен в 2003 г. Причем в 2003 г. произошел рост и материальных затрат, что может быть связано с увеличением объемов производства на предприятии.

Динамика затрат наглядно представлена на рисунке 6



Рис. 6 Динамика затрат ОАО «Промстройконструкция»

Из рисунка видно, что динамика затрат по элементам не всегда соответствует общей динамики затрат. Прямая зависимость в динамике между общей суммой затрат и отдельными элементами выявлена у материальных затрат и оплаты труда, включая отчисления. Амортизация основных средств и прочие расходы ведет себя как постоянные затраты, т.е. их величина уменьшается при росте общей суммы затрат и растем при их снижении.

На динамику и состояние затрат влияет множество факторов. Выявление и количественная оценка данных факторов является целью факторных затрат предприятия.

В процессе факторного анализа будет выявлено виляние факторов на изменение затрат на предприятии за 2003 – 2004 гг. Для проведения факторного анализа необходимо сделать ряд предварительных расчетов, которые позволят оценить количественной влияние факторов.

Исходным этапом анализа является разделение затрат предприятия на постоянные и переменные по отношению к динамике выпуска продукции. К постоянным расходом предприятия относятся расходы по содержанию и эксплуатации здания и оплата труда в части окладов работников на прямую не связанных с процессом производства (административно-управленческий аппарат, инженерно-технические работники, обслуживающий персонал и др.)

Все остальные затраты относятся к переменным. Разделение затрат на постоянные и переменные представлено в таблице 4

Таблица 4

Классификация затрат ОАО «Промстройконструкция» по отношению к объему выпуска продукции

Виды затрат

2003

2004

тыс.руб.

в процентах к итогу, %

тыс.руб.

в процентах к итогу, %

Постоянные затраты

16500

19,8

16800

19,9

Переменные затраты

66755

80,2

67453

80,1

Итого затрат

83255

100,0

84253

100,0


Расчеты показали, что постоянные затраты на предприятии находятся на уровне 19,9 %. Изменение постоянных затрат за анализируемый период связано с изменением тарифов на энергоносители.

Данные о состоянии товарной продукции представлены в таблице 5.

Таблица 5

Товарная продукция ООО «Промстройконструкция»

Виды продукции

2003

2004

Объем продукции, натур.ед.

Цена, тыс.

руб.

Товарная продукция, тыс.руб.

Структура товарной продукции, %

Переменные затраты

Объем продукции, натур.ед.

Цена, тыс.

руб.

Товарная продукция, тыс.руб.

Структура товарной продукции, %.

Переменные затраты

VВП0

Ц0

VВП0 * Ц0

на весь выпуск, тыс.руб.

на ед. продукции (В0), тыс.руб.

VВП1

Ц1

VВП1 * Ц1

на весь выпуск, тыс.руб.

на ед. продукции (В1), тыс.руб.

Сборный железобетон

29,6

814

24094

28

18589

628

27,6

862

23786

24

16141

585

Блоки стен подвалов

51,3

1117

57309

66

44214

862

62,6

1131

70771

71

48024

767

Бетон товарный

16,8

160

2688

3

2074

123

12,1

162

1959

2

1329

110

Раствор товарный

4,2

145

609

1

470

112

4,8

147

704

1

478

100

Асфальт

8,3

220

1826

2

1409

170

9,8

223

2182

2

1481

151

ИТОГО







86526

100

66755










99403

100

67453





Таблица 6

Пересчет показателей товарной продукции для проведения факторного анализа себестоимости

ОАО «Промстройконструкция»

Товарная продукция

По факту на 2003 г., тыс.руб.

Фактически при структуре и ценах 2003 г., тыс.руб.

Фактически по ценам 2003 г., тыс.руб.

Фактически по фактическим ценам, тыс.руб.

Виды продукции

(VВП00)

(VВП10)  ТПстр

(VВП10)

(VВП11)

Сборный железобетон

24094

20838

22466

23786

Блоки стен подвалов

57309

82556

69932

70771

Бетон товарный

2688

1184

1936

1959

Раствор товарный

609

783

696

704

Асфальт

1826

2486

2156

2182

Итого:

86526

107847

97187

99403

Ктп = 107847 / 86526 = 1,25

Таблица 7

Пересчет затрат для проведения факторного анализа себестоимости ОАО «Промстройконструкция»

Затраты

По предшествующему году на объем продукции предшествующего года, тыс.руб.

По предшествующему году, пересчитанному на фактический объем производства при сохранении плановой структуры, тыс.руб.

По предшествующему уровню на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре, тыс.руб.

Фактические при предшествующем уровне постоянных затрат, тыс.руб.

Фактические

Виды продукции

(VВП00)+А0

(VВП00)*Ктп0

(VВП10)+А0

(VВП11) +А0

(VВП11)+А1

Сборный железобетон

18589

23169

17333

16141

16141

Блоки стен подвалов

44213

55108

53953

48024

48024

Бетон товарный

2074

2585

1494

1330

1330

Раствор товарный

470

586

537

478

478

Асфальт

1409

1756

1663

1481

1481

Постоянные

16500

16500

16500

16500

16800

ИТОГО

83255

99704

91479

83953

84253


Таблица 8

Расчет влияния затрат на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции ОАО «Промстройконструкция»




Расчет

Затраты на рубль товарной продукции, руб.

Фактор

Расчет

Размер влияния

руб.

%

план

83255 : 86526

0,962













Усл.1

99704 : 107847

0,924

объем производства

Усл.1 - план

-0,038

24

Усл.2

91479 : 97187

0,941

структура производства

Усл.2 - Усл.1

0,017

11

Усл.3

83953 : 97187

0,864

уровень удельных производственных затрат

Усл.3 - Усл.2

-0,077

49

Усл.4

84253 : 97187

0,867

сумма постоянных затрат

Усл.4 - Усл.3

0,003

2

Факт

84253 : 99403

0,847

отпускные цены на продукцию

Факт - Усл.4

-0,020

14

Общее изменение

0,847 - 0,962

-0,115

Общее изменение

Факт - План

-0,115

100


Факторный анализ выявил, что снижение себестоимости в расчете на рубль товарной продукции на 0,118 руб. было связано со снижением объемов производства в пересчете на уровень цен и структуру предшествующего года на 0,038 руб. или 24%. Изменение структуры производства в пользу более затратоемкой продукции увеличило себестоимость на 0,017 руб. или 11%. Изменение удельных издержек в расчете на единицу товарной продукции снизило затраты на 0,077 руб. или 49%. Изменение постоянных затрат увеличило издержки на 0,003 руб. или 2%. Изменение отпускных цен на продукцию снизило затраты на 0,022 руб. или 14%.

Н
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   ...   15

Похожие:

1 Теоретические основы оценки эффективности деятельности предприятия 7 icon Основы анализа деятельности предприятия
Показатели и модели оценки рыночной активности и положения компании на рынке ценных бумаг 59
1 Теоретические основы оценки эффективности деятельности предприятия 7 icon Введение 2 1 теоретические основы оценки банковских кредитных рисков 4
Анализ иструментов data mining для построения скоринговых моделей оценки кредитоспособности заемщика 26
1 Теоретические основы оценки эффективности деятельности предприятия 7 icon Введение теоретические основы оценки банковских кредитных рисков
Анализ иструментов dataminingдляпостроения скоринговых моделейоценки кредитоспособности заемщика
1 Теоретические основы оценки эффективности деятельности предприятия 7 icon Дипломная работа на тему: «финансовое состояние предприятия и способы его оценки»
Информационная база финансового анализа и пользователи информации о финансовом состоянии предприятия 16
1 Теоретические основы оценки эффективности деятельности предприятия 7 icon Введение 2
Целью работы является разработка моделей, методов и практических рекомендацій по совершенствованию системы управления персоналом...
1 Теоретические основы оценки эффективности деятельности предприятия 7 icon 1. Финансовые результаты деятельности предприятия 6
Различные стороны производственной и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей...
1 Теоретические основы оценки эффективности деятельности предприятия 7 icon Методические указания по написанию контрольной, курсовой работы, рефератА
Контрольная работа – одна из форм проверки и оценки усвоенных знаний, получения информации о характере познавательной деятельности,...
1 Теоретические основы оценки эффективности деятельности предприятия 7 icon Пояснительная записка к Докладу руководителя администрации
Краснознаменск Московской области о достигнутых значениях показателей для оценки эффективности деятельности органов местного самоуправления...
1 Теоретические основы оценки эффективности деятельности предприятия 7 icon 1. Источники информации 4
Вследствие развития рыночных отношений анализ финансового состояния деятельности предприятия приобретает наибольшую актуальность....
1 Теоретические основы оценки эффективности деятельности предприятия 7 icon Экономические теории организации как фундаментальная основа оценки эффективности менеджмента
Данная статья имеет целью рассмотрение экономических концепций организации и управления (менеджмента) для определения подходов к...
Литература


При копировании материала укажите ссылку © 2015
контакты
literature-edu.ru
Поиск на сайте

Главная страница  Литература  Доклады  Рефераты  Курсовая работа  Лекции