Тема: «Счета и двойная запись»
Цель занятия - изучение назначения счетов, методики и техники отражения хозяйственных операций по счетам способом двойной записи, определения оборотов и остатков на конец отчетного периода по дебету и кредиту активных и пассивных счетов, взаимосвязи между балансом и счетами.
Вопросы:
Счета бухгалтерского учета и их строение.
Виды счетов в зависимости от отражаемых в них объектов.
Структура активного счета.
Структура пассивного счета.
Взаимосвязь между счетами и балансом.
Сущность и значение двойной записи.
Корреспонденция счетов и бухгалтерской записи.
Виды бухгалтерских проводок.
Хронологическая и систематическая записи.
Аналитический учет: сущность и значение.
Взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами.
Содержание и значение оборотных ведомостей по синтетическим счетам.
Структура и содержание оборотных ведомостей по аналитическим счетам.
Классификация счетов по экономическому содержанию.
Классификация счетов по структуре и назначению.
План счетов бухгалтерского учета.
Задание 1.
На 1.10.200__ г. в кассе предприятия находилось 10000 руб.
В течение дня с расчетного счета в кассу поступило 790000 руб.
Выдана заработная плата рабочим предприятия на сумму 700000 руб.
Главный инженер получил аванс на командировку - 74000 руб.
Табельщица внесла в кассу за проживание в общежитии сумму 27000 руб.
Завхоз получил 25000 руб. для приобретения канцелярских товаров.
Предприниматель заплатил в кассу за покупку продукции 31000 руб.
Работница получила пособие на детей на сумму 28000 руб.
Инженер вернул в кассу часть подотчетной суммы - 8000 руб. по итогам отчета за командировку.
Определить конечное сальдо по счету 50 “Касса”.
Задание 2.
На 1.10.200__ г. задолженность по заработной плате составила 0 руб.
Начислена заработная плата в размере 850000 руб.
Начислена премия в размере 480000 руб.
Из заработной платы удержан подоходный налог 140000 руб.
Из заработной платы удержаны отчисления в пенсионный фонд 133000 руб.
Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств фонда социальной защиты населения - 102000 руб.
Выдана из кассы заработная плата работникам на сумму 1000000 руб.
Определить конечное сальдо по счету 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”.
Задание 3.
По счету 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” на начало отчетного периода дебиторская задолженность составила 15000 руб.
В отчетном периоде на предприятии отражены следующие операции:
Получена предоплата от заказчика А на сумму 210000 руб.
Заказчику В выполнена транспортная работа на сумму 95000 руб., оплата за которую будет произведена в следующем отчетном периоде.
Выполнена транспортная работа для заказчика А на сумму 210000 руб.
Поступили деньги от заказчика В в размере 95000 руб.
Поступили деньги от заказчика С на сумму 185000 руб. в виде предоплаты за предстоящую транспортную работу.
Определить конечное сальдо по счету 70 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”.
Задание 4.
На основании нижеперечисленных статей баланса предприятия на начало отчетного периода (задание 4.1 и 4.2) открыть счета бухгалтерского учета с указанием их названия и записать в них остатки по данным баланса. Отразить на счетах хозяйственные операции, определить обороты и остатки (сальдо) на конец отчетного периода, составить баланс предприятия на конец отчетного периода.
Задание 4.1
Исходные данные для выполнения задания представлены в таблице 19.
Таблица 19 - Баланс ОАО “Престиж” на 1.11. 2000__ г.
В тыс. руб.
Актив
|
Пассив
|
№ п/п
|
Наименование статей
|
Сумма
|
№ п/п
|
Наименование статей
|
Сумма
|
1
|
Основные средства
|
520000
|
1
|
Уставный фонд
|
612000
|
2
|
Сырье и материалы
|
90000
|
2
|
Прибыль
|
35000
|
3
|
Незавершенное производство
|
40000
|
3
|
Краткосрочная ссуда
|
10000
|
4
|
Готовая продукция
|
9000
|
4
|
Расчеты с персоналом по оплате труда
|
5000
|
5
|
Касса
|
300
|
5
|
Расчеты с поставщиками
|
9300
|
6
|
Расчетный счет
|
12000
|
|
|
|
|
ИТОГО
|
671300
|
|
ИТОГО
|
671300
|
Таблица 20 - Хозяйственные операции за ноябрь 200 ___ г.
№ п/п
|
Содержание операции
|
Сумма, тыс. руб.
|
|
|
частная
|
общая
|
1
|
Часть прибыли присоединена к уставному фонду
|
|
16000
|
2
|
Получено в кассу с расчетного счета в банке на выдачу зарплаты
|
|
5000
|
3
|
Выдано из кассы
а) заработная плата рабочим и служащим
б) подотчет на командировку
|
5000
22
|
5022
|
4
|
Отпущены со склада в основное производство сырье и материалы
|
|
16000
|
5
|
Поступила на расчетный счет краткосрочная ссуда банка
|
|
18000
|
6
|
Погашены с расчетного счета:
а) задолженность поставщикам
б) задолженность банку по ссуде
|
9000
10000
|
19000
|
7
|
Выпущена из основного производства и оприходована на склад готовая продукция
|
|
44000
|
Задание 4.2.
Исходные данные для выполнения представлены в таблице 21.
Таблица 21 -Баланс УП “Альтаир” на 1.12.200___ г.
В тыс. руб.
Актив
|
Пассив
|
№ п/п
|
Наименование статей
|
Сумма, тыс.руб.
|
№ п/п
|
Наименование статей
|
Сумма,
тыс.руб.
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
1
|
Основные средства
|
379000
|
1
|
Уставный капитал
|
300000
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
2
|
Материалы
|
40000
|
2
|
Прибыль текущего года
|
50500
|
3
|
Готовая продукция
|
6000
|
3
|
Краткосрочная кредиты банка
|
80000
|
4
|
Касса
|
600
|
4
|
Расчеты с поставщиками
|
88800
|
5
|
Расчетный счет
|
173000
|
5
|
Расчеты с бюджетом
|
18200
|
6
|
Расчеты с подотчетными лицами
|
100
|
6
|
Расчеты по социальному страхованию
|
25800
|
7
|
Незавершенное производство
|
30000
|
7
|
Расчеты с персоналом по оплате труда
|
65400
|
|
ИТОГО
|
628700
|
|
ИТОГО
|
628700
|
Таблица 22 - Хозяйственные операции за декабрь 200___ г.
№ п/п
|
Содержание операции
|
Сумма, тыс. руб.
|
|
1
|
2
|
3
|
1
|
Оприходованы на склад поступившие от поставщика материалы
|
5800
|
2
|
Отпущены в основное производство для изготовления продукции материалы
|
40200
|
3
|
С расчетного счета перечислено:
В том числе
а) поставщикам за поставленные материалы
б) бюджету задолженность по налогам
в) фонду социальной защиты населения задолженность по страховым взносам на социальное страхование и обеспечение
|
20400
18000
2000
400
|
4
|
Начислена заработная плата рабочим основного производства за изготовление продукции
|
182000
|
5
|
Произведены начисления на социальное страхование и обеспечение - 35% от начисленной суммы заработной платы
|
63700
|
6
|
Удержан подоходный налог из заработной платы работников
|
15200
|
7
|
Удержан из заработной платы работника невозвращенный остаток подотчетной суммы
|
100
|
|
|
|
Окончание таблицы 22
|
1
|
2
|
3
|
8
|
Получены с расчетного счета в кассу деньги для выдачи заработной платы
|
65400
|
9
|
Из кассы выдана заработная плата персоналу
|
65400
|
10
|
Оприходована на склад произведенная готовая продукция
|
65400
|
11
|
Выдана из кассы работнику сумма денежных средств под отчет на командировочные расходы
|
230
|
12
|
За счет займа у другого предприятия погашена задолженность банку по краткосрочному кредиту
|
55200
|
13
|
За счет средств на социальное страхование работнику начислено пособие по временной нетрудоспособности
|
80000
|
Задание 5.
На основании исходных данных на 01.05.200____ г., представленных в таблице 23,24,25, необходимо открыть счета синтетического и аналитического учета; отразить на них хозяйственные операции; подсчитать обороты и конечные остатки по счетам; по записям на счетах составить оборотные ведомости; по данным синтетических и аналитических конечных остатков на счетах синтетического учета составить баланс на 01.06.200__ г.
Таблица 23 – Баланс ОАО “Триумф” на 01.05. 200___ г.
Актив
|
Пассив
|
№
п/п
|
Наименование счета
|
Сумма,
тыс. р.
|
№
п/п
|
Наименование счета
|
Сумма,
тыс. руб.
|
1
|
Основные средства
|
231200
|
1
|
Уставной фонд
|
271740
|
2
|
Материалы
|
3400
|
2
|
Прибыль
|
13000
|
3
|
Касса
|
40
|
3
|
Расчеты с поставщиками подрядчиками
|
1300
|
4
|
Расчетный счет
|
59400
|
4
|
Краткосрочные кредиты банка
|
8000
|
|
Итого
|
294040
|
|
Итого
|
294040
|
Таблица 24 – Ведомость остатков по счету “Сырье и материалы” на 01. 05. 200 _ г.
Наименование материала
|
Ед. измерения
|
Количество
|
Цена, руб.
|
Сумма, тыс. р.
|
Капрон
|
кг
|
1800
|
1000
|
1800
|
Хлопок
|
кг
|
160
|
10000
|
1600
|
Итого
|
|
|
|
3400
|
Таблица 25 – Ведомость остатков по счету “Расчет с поставщиками” на 1. 05. 200__ г.
№
п/п
|
Наименование поставщика
|
Сумма, тыс. руб.
|
1
|
Предприятие “Орион”
|
700
|
2
|
Предприятие “Октябрь”
|
600
|
|
Итого
|
1300
|
Таблица 26 – Хозяйственные операции за май 200 __г.
№
п/п
|
Содержание
|
Сумма,
тыс. руб.
|
1
|
Получено от предприятия “Октябрь” 500 кг капрона
|
500
|
2
|
Выдано из кассы под отчет
|
10
|
3
|
Перечислено с расчетного счета
а) в погашение краткосрочного кредита банка
б) в погашение задолженности предприятию “Орион”
в) в погашение задолженности предприятию “Октябрь”
|
2000
500
800
|
4
|
Отпущены со склада в производство следующие материалы:
а) капрон 300 кг
б) хлопок 40 кг
|
300
400
|
5
|
Получено от предприятия “Орион” 400 кг хлопка
|
4000
|
6
|
Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка
|
3000
|
7
|
Получено с расчетного счета на командировочные расходы в кассу
|
150
|
8
|
Отпущены со склада в производство основные материалы
а) капрон 270 кг
б) хлопок 85 кг
|
270
850
|
9
|
Выдано из кассы на командировочные расходы главному инженеру предприятия
|
140
|
10
|
Перечислено с расчетного счета:
а) в погашение краткосрочного кредита банка
б) в погашение задолженности предприятию “Орион”
|
3000
4000
|
11
|
Получены от поставщиков и оприходованы на склад материалы:
а) от предприятия “Октябрь” капрон 600 кг
б) от предприятия “Орион” хлопок 300 кг
|
600
3000
|
Итого
|
23520
|
Задание 6.
На основании исходных данных необходимо открыть синтетические и аналитические счета, записать в них начальное сальдо, отразить хозяйственные операции по счетам за отчетный месяц, подсчитать дебетовые и кредитовые обороты, вывести конечное сальдо, сверить итоги соответствующих аналитических и синтетических счетов. Исходные данные представлены в таблице 27.
Таблица 27 – Остатки по синтетическим счетам на 1. 09. 200__ г. УП “Фолиант”
Содержание хозяйственных операций
|
Сумма, тыс. руб.
|
1
|
2
|
Основные средства
|
165000
|
Материалы
|
16600
|
Основное производство
|
60400
|
Касса
|
600
|
Расчетный счет
|
75200
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность)
|
32250
|
Расчеты с покупателями и заказчиками (дебиторская задолженность)
|
60200
|
Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность)
|
100
|
Расчеты с бюджетом (кредиторская задолженность)
|
24200
|
Расчеты с персоналом по оплате труда (кредиторская задолженность)
|
16200
|
Уставной капитал
|
200000
|
Нераспределенная прибыль отчетного года
|
55000
|
Долгосрочные займы
|
41300
|
Краткосрочный кредит банка
|
9150
|
Таблица 28 – Остатки по аналитическим счетам к синтетическому счету 10 “Материалы” на 1. 09. 200__ г.
Аналитические счета
|
Ед. изм.,
|
Цена, руб.
|
Количество
|
Сумма, тыс. руб
|
Доски
|
м3
|
8000
|
1400
|
11200
|
Фанера
|
листы
|
4000
|
1200
|
4800
|
Лак
|
кг
|
5000
|
120
|
600
|
Итого
|
|
|
|
16600
|
Таблица 29 – Остатки по аналитическим счетам к синтетическому счету 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” на 1. 09. 200__ г.
Аналитические счета
|
Сумма, тыс. руб.
|
|
дебет
|
кредит
|
Деревообрабатывающий комбинат (ДОК)
|
|
17150
|
Лакокрасочный завод
|
|
15100
|
Итого
|
|
32250
|
Таблица 30 – Остатки по аналитическим счетам к синтетическому счету 71 “Расчеты с подотчетными лицами” на 1. 09. 200__г.
Аналитические счета
|
Сумма, тыс. руб.
|
|
дебет
|
кредит
|
Иванов А.А. – технолог
|
20
|
|
Петрова Н.П. – секретарь
|
80
|
|
Итого
|
100
|
|
Таблица 31 – Хозяйственные операции за сентябрь 200___ г. УП “Фолиант”
№
п/п
|
Содержание хозяйственных операций
|
Сумма, тыс. руб.
|
1
|
2
|
3
|
1
|
С расчетного счета в кассу получены деньги для выдачи под отчет на хознужды
|
100
|
2
|
С расчетного счета перечислено:
а )лакокрасочному заводу за материалы
б) бюджету – задолженность по налогам
|
15100
24200
|
3
|
За счет подотчетной суммы секретарем Петровой Н.П. приобретено 15 кг/лака
|
75
|
4
|
Остаток неизрасходованной подотчетной суммы денежных средств возвращен Петровой Н.П. в кассу
|
5
|
5
|
Из кассы выданы денежные средства под отчет:
а) директору Белову И.П. на командировочные расходы
б) секретарю Петровой Н.П. на хозрасходы
|
40
60
|
6
|
Отпущены на производство продукции
а) доски – 410 м3
б) фанера – 295 л
в) лак – 45 кг
|
3280
1180
225
|
7
|
Начислена заработная плата рабочим занятым на производстве мебели
|
8150
|
8
|
Произведены начисления на социальное страхование и обеспечение- 35% от начисленной суммы заработной платы
|
2852
|
9
|
Произведены начисления налогов в бюджет по единому нормативу – 5% от суммы начисленной заработной платы
|
408
|
Окончание таблицы 31
|
1
|
2
|
3
|
10
|
Из начисленной заработной платы работников удержан подоходный налог
|
750
|
11
|
На расчетный счет от покупателей поступили денежные средства за отгруженную им продукцию
|
45400
|
12
|
От ДОК-а поступили следующие материалы:
а) фанера - 50 л
б) брусья - 60 м3
|
200
630
|
13
|
С расчетного счета в кассу получены деньги для выдачи заработной платы работникам
|
16200
|
14
|
С расчетного счета перечислены денежные средства ДОК-у за поставленные материалы
|
14350
|
15
|
Из кассы выдана работникам заработная плата
|
16200
|
16
|
Технолог Иванов А.А. представил отчет о полном использовании выданных денежных средств на командировочные расходы. (Деньги потрачены на решение вопросов технологического характера по производству продукции)
|
20
|
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ №4
|
