Практикум для студентов экономических специальностей Витебск




НазваниеПрактикум для студентов экономических специальностей Витебск
страница7/11
Дата публикации27.05.2014
Размер1.82 Mb.
ТипТесты
literature-edu.ru > Экономика > Тесты
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   11
Тема 4: Планирование и бюджетирование

По определению Института дипломированных бухгалтеров по управленческому учёту (США), бюджет – это «количественный план в денежном выражении, подготовленный и принятый до определённого периода, обычно показывающий планируемую величину дохода, которая должна быть достигнута, и/или расходы, которые должны быть понесены в течении этого периода, и капитал, который необходимо привлечь для достижения данной цели».

Бюджеты разрабатываются как для организации в целом, так и для её подразделений.

Основные функции бюджета следующие:

  • планирование деятельности, т.е. планирование операций, обеспечивающих достижение целей организации;

  • координация деятельности различных видов и различных подразделений (например, план производства должен быть скоординирован с планом отдела маркетинга/объём производства должен совпадать с объёмом продаж);

  • стимулирование менеджеров всех рангов к достижению целей организации: каждый руководитель должен чётко знать, что ожидают от его центра ответственности (он может принимать участие и в планировании);

  • контроль текущей деятельности. Бюджет – это своего рода отчёт о желаемых результатах, стандарт, образец. С ним сравниваются затем достигнутые результаты, проводят тщательный анализ отклонений.

  • оценка выполнения плана центров ответственности (в зависимости от степени выполнения плана может рассчитываться премия менеджеров);

  • средство обучения менеджеров: изучается в деталях деятельность своих подразделений и их взаимосвязь с другими подразделениями.

В управленческом учёте принята классификация бюджетов по ряду признаков (рисунок 4.1).

Следует отметить, что бюджет не имеет стандартизированной формы, его структура зависит от объекта планирования, размера предприятия, степени квалификации разработчиков.

Набор элементов главного бюджета может быть различным. Он во многом определяется видами деятельности организации. В общем виде бюджет организации, занятой производственной деятельностью, может быть представлен следующей схемой.

Это связано с тем, что объём продаж и выручка от реализации определяются не столько производственными возможностями организации, сколько возможностями сбыта на реальном рынке, который подвержен влиянию неконтролируемых факторов, часто с большой долей неопределённости.

Бюджеты

По срокам

По назначению

По методам разработки







Рисунок 4.1 – Классификация бюджетов

В качестве основных этапов составления главного бюджета могут быть выделены следующие:

  1. рассмотрение текущей программы, которая включает общие планы, направления и политику, предложения и ограничения;

  2. составление бюджета продаж;

  3. составление других бюджетов (их составляют менеджеры центров ответственности при поддержке бюджетного отдела организации);

  4. согласование основного бюджета между менеджерами центров ответственности и руководителями организации (как следствие, возникают обязательства между ними);

  5. координация и корректировка бюджетов по мере продвижения их снизу вверх по системе управления организацией;

  6. утверждение высшим руководством основного бюджета;

  7. рассылка утверждённого бюджета по центрам ответственности на нижние уровни управления.

В общем виде бюджет организации, занятой производственной деятельностью, может быть представлен следующей схемой (рисунок 4.2).

Из приведенной схемы видно, что отправной точкой, и одновременно наиболее сложным этапом, во всём процессе составления общего бюджета является бюджет продаж. Это связано с тем, что объём продаж и выручка от реализации определяются не столько производственными возможностями организации, сколько возможностями сбыта на реальном рынке, который подвержен влиянию неконтролируемых факторов, часто с большой долей неопределённости.

Факторы, влияющие на прогноз объёма продаж:

  • деятельность конкурентов;

  • общее положение на мировом и национальном рынке (в том числе уровень занятости, уровень личных доходов);



  • стабильность поставщиков и покупателей;

  • результативность рекламы;

  • сезонные и другие случайные колебания;

  • ценовая политика;

  • рентабельность продукции и др.

Существуют два основных метода оценки, которые могут лежать в основе разработки бюджета продаж:

  1. Статистический прогноз на основе математического анализа общеэкономических условий, конъюнктуры рынка, кривых роста производства.

  2. Экспертная оценка, полученная путём сбора мнений менеджеров и персонала отдела сбыта. В некоторых организациях отдел по сбыту оценивает сбыт каждого товара каждому конкретному клиенту, в других – региональные менеджеры оценивают общие объёмы продаж по своему региону.

Оба метода оценки имеют свои преимущества и недостатки. Практика показывает, что крупные корпорации используют комбинацию этих методов оценок.
Практическое занятие 10. Тема: Порядок разработки главного бюджета организации.

Вопросы:

  1. Основные категории планирования и бюджетирования:

- планы;

- программы;

- бюджеты.

  1. Планирование и его роль в управлении организацией.

  2. Понятие программирования и его основные этапы.

  3. Понятие «бюджетирование».

  4. Определение понятия «бюджет».

  5. Основные функции бюджета.

  6. Классификация бюджетов по срокам.

  7. Классификация бюджетов по назначению.

  8. Классификация бюджетов по методам разработки.

  9. Классификация бюджетов по уровню детализации.

  10. Основные этапы процесса составления главного бюджета организации.

  11. Элементы главного бюджета.

  12. Примерная схема бюджета организации, занятой производственной деятельностью.

  13. Основные условия достижения целей бюджетирования.


Рефераты:

  1. Основы и виды планирования.

  2. Бюджетирование и контроль.


Задание 1. Исходные данные ООО «Спектр» на I квартал 200_ г. для формирования бюджетов


Показатели

Материал А

Материал Б

Цена, т.р. за кг

10

15

Запасы на начало периода, кг

1250

1250

Запасы на начало периода, т.р.

12500

18750

Запланированные остатки на конец периода, кг

1500

2500
Таблица 4.1 - Основные материалы

Основная заработная плата: сдельная расценка 5 т.р. за час.
Таблица 4.2 - Расход на единицу готовой продукции

Показатели

Изделие 1

Изделие 2

материал А, кг

0,3

0,1

материал Б, кг

0,2

0,4

затраты труда, час

1 ч

1,5



Таблица 4.3 - Готовая продукция

Показатели

Изделие 1

Изделие 2

Предполагаемый объем продаж, шт.

16670

8330

Цена единицы, т.р.

53

67

Запасы на начало периода, шт.

250

1250

Запасы на начало периода, т.р.

13250

83750

Запланированные запасы на конец периода, шт.

2750

1250



Общепроизводственные расходы

Сумма, т.р.

вспомогательные материалы

7500

зарплата работникам (переменная часть)

17500

прочие выплаты

6250

энергия (переменная часть)

2000

обслуживание (переменная часть)

5000

амортизация

6250

налог на собственность

1000

страхование собственности

125

энергия (постоянная часть)

250

обслуживание (постоянная часть)

1125

Всего

47000
Таблица 4.4 – Общепроизводственные расходы
Таблица 4.5 – Коммерческие и административные расходы

Коммерческие и административные расходы

Сумма, т.р.

комиссионные

5000

реклама

7500

зарплата торговым работникам

5000

транспортные расходы

12500

зарплата служащим

5000

вспомогательные материалы

2500

административные расходы

5250

прочие

1250

Всего

44000

На основании исходных данных составьте:

  1. Бюджет продаж или выручки ООО «Спектр» на I квартал 200_г. (форма таблицы 4.6);

  2. Бюджет производства ООО «Спектр» (в натуральном выражении) на I квартал 200_г. (форма таблицы 4.7);

3) Бюджет производственной потребности в основных материалах в натуральном и стоимостном выражении ООО «Спектр» на I квартал 200_г. (форма таблицы 4.8);

4) Бюджет приобретения основных материалов в натуральном и стоимостном выражении ООО «Спектр» на I квартал 200_г. (форма таблицы 4.9);

5) Бюджет рабочего времени ООО «Спектр» на I квартал 200_г. (форма таблицы 4.10);

6) Бюджет общепроизводственных расходов ООО «Спектр» на I квартал 200_г. (форма таблицы 4.11);

7) Бюджет коммерческих и административных расходов ООО «Спектр» на I квартал 200_г. (форма таблицы 4.12);

8) Бюджет запасов ООО «Спектр» на I квартал 200_г. (форма таблицы 4.13);

9) Бюджет производственной себестоимости ООО «Спектр» на I квартал 200_г. (форма таблицы 4.14);

10) Бюджет прибыли ООО «Спектр» на I квартал 200_г. (форма таблицы 4.15)

Таблица 4.6 - Бюджет продаж или выручки ООО «Спектр» на I квартал 200_г.

Наименование изделия

Единицы

Цена, т.руб.

Сумма продаж, т.р.

Изделие1










Изделие2










Итого











Таблица 4.7 – Бюджет производства ООО «Спектр» (в натуральном выражении) на I квартал 200_г.

Показатели

Изделие1

Изделие2

Плановый объем продаж, шт.







Заданные остатки гот. продукции на конец периода, шт.







Остатки на начало периода, шт.







Производственная программа








Таблица 4.8 – Бюджет производственной потребности в основных материалах в кг, т.р. ООО «Спектр»на I квартал 200_г.

Показатели

Материал А

Материал Б

Сумма, т.р.

Расход материалов на изделие1, кг










Расход материалов на изделие2, кг










Общая потребность в основных материалах, кг










Цена за 1 кг, т.р.










Общая сумма, т.р.










Таблица 4.9 – Бюджет приобретения основных материалов в кг, т.р. ООО «Спектр» на I квартал 200_г.

Показатели

Материал А

Материал Б

Сумма, т.р.

Производственная потребность, кг










Запланированные остатки на конец периода, кг










Остатки материалов на начало периода, кг










Необходимо приобрести, кг










Цена за 1 кг, т.р.










Затраты на приобретение, т.р.











Таблица 4.10 – Бюджет рабочего времени ООО «Спектр» на I квартал 200_г.




Произведено единиц, шт.

Затраты времени на единицу, ч

Всего часов

Трудовые затраты, т.р.

Изделие1













Изделие2













Всего














Таблица 4.11 – Бюджет общепроизводственных расходов ООО «Спектр» на I квартал 200_г.

Общепроизводственные расходы

Сумма, т.р.

Вспомогательные материалы




Зарплата работникам (переменная часть)




Прочие выплаты




Энергия (переменные часть)




Обслуживание (переменная часть)




Сумма переменных накладных расходов




Амортизация




Налог на собственность




Страхование собственности




Энергия (постоянная часть)




Обслуживание (постоянная часть)




Сумма постоянных накладных расходов




Всего накладных расходов





Таблица 4.12 – Бюджет коммерческих и административных расходов ООО «Спектр» на I квартал 200_г.

Коммерческие и административные расходы

Сумма, т.р.

Комиссионные




Расходы на рекламу




Заработная плата торговым работникам




Транспортные расходы




Общие коммерческие расходы




Заработная плата служащим




Вспомогательные материалы




Заработная плата административным работникам



Прочие затраты





Общие административные расходы




Общие коммерческие и административные расходы




Таблица 4.13 - Бюджет запасов ООО «Спектр» на I квартал 20_г.

Показатели (на конец периода)

Количество, кг

Цена за 1 ед., кг, т.р.

Сумма, т.р.

Основные материалы:

А

Б










Итого основные материалы


-


-



Готовая продукция :

Изделие1

Изделие2










Итого готовая продукция


-


-




Всего запасов

-

-






Таблица 4.14 - Бюджет производственной себестоимости ООО «Спектр» на I квартал 200_г.

Показатели

Сумма, т.р.

Остатки готовой продукции на начало отчетного периода




Основные материалы




Основная заработная плата производственных рабочих




Начисления на зарплату




Переменные накладные расходы




Переменные накладные расходы




Производственная себестоимость




Затраты на продукцию, готовую к реализации




Остатки готовой продукции на конец отчетного периода




Себестоимость реализованной продукции





Таблица 4.15 – Бюджет прибыли ООО «Спектр» на I квартал 200_г.

Показатели

Сумма, т.р.

Выручка




Себестоимость реализованной продукции




Валовая прибыль




Коммерческие и административные расходы




Прибыль от реализации






Практическое занятие 11. Тема: Порядок разработки структурных элементов операционного и финансового бюджетов.
Вопросы:

  1. Понятие операционного бюджета.

  2. Основные элементы операционного бюджета.

  3. Назначение и порядок разработки бюджета продаж. Проблемы его составления.

  4. Назначение и порядок разработки бюджета производства.

  5. Назначение и порядок разработки бюджета материальных затрат.

  6. Назначение и порядок разработки бюджета трудовых затрат.

  7. Назначение и порядок разработки бюджета общепроизводственных расходов.

  8. Назначение и порядок разработки бюджета коммерческих расходов.

  9. Назначение и порядок разработки бюджета управленческих расходов.

  10. Понятие финансового бюджета и его основные элементы.

  11. Сущность, назначение и порядок разработки инвестиционного бюджета.

  12. Сущность, назначение и порядок разработки бюджета денежных средств. Проблемы его составления.

  13. Сущность, назначение и порядок разработки прогнозного отчёта о прибылях и убытках.

  14. Сущность, назначение и порядок разработки прогнозного бухгалтерского баланса.


Рефераты:

  1. Бюджет продаж и бюджет денежных средств. Проблемы их составления.

  2. Особенности составления финансового бюджета.


Задание 1. Предприниматель Белов Г.С. начинает финансово-хозяйственную деятельность своего предприятия с 1 января. В качестве уставного капитала он внес на расчетный счет 60 000 д.е. В течение первых шести месяцев торговли он планирует получить следующие результаты (таблица 4.16).
Таблица 4.16 – Ожидаемые показатели деятельности

Месяц

январь

февраль

март

апрель

май

июнь

Продажи товаров

10000

10000

15000

20000

20000

24000

Закупки товаров

8000

7500

10000

10000

12000

14000


20% продаж планируется произвести с немедленной оплатой, а остальные 80% - с предоставлением двухмесячного товарного кредита покупателям. Поставщики предлагают кредит сроком в один месяц по всем закупкам. Предприниматель намерен нанять двух помощников с заработной платой 600 д.е. в месяц каждому.

Оплата расходов по аренде помещений (5000 д.е в год) будет производиться ежеквартально, за квартал вперед.

Прочие затраты, связанные с ведением деятельности (оплата налогов в бюджет, отчислений в ФСЗН и т.п.) и составляющие 4000 д.е. в месяц, планируется оплачивать ежемесячно за прошедший месяц.

В январе будет оплачено приобретение автомобиля стоимостью 18000 д.е.

В марте предполагается закупка нового торгового оборудования стоимостью 16200 д.е. с немедленной оплатой.

На свои личные нужды предприниматель предполагает изымать из оборота 600 д.е. ежемесячно. Амортизация по основным средствам будет начисляться на автомобиль – 20%.

На основе приведенной информации подготовьте бюджет движения денежных средств на предстоящие шесть месяцев (по форме таблицы 4.17).
Таблица 4.17 – Бюджет движения денежных средств

Показатели

январь

февраль

март

апрель

май

июнь

Итого I полугодие

Остаток на начало месяца






















Выручка (поступление)






















Расходы:

Прямые материальные затраты






















Прямая ЗП






















Расходы по аренде






















Прочие расходы






















Оплата автомобиля






















Оплата оборудования






















Итого расходов:






















Остаток на конец месяц























Задание 2

Используя методику гибкого бюджетирования, проанализируйте выполнение бюджета (на примере вязального цеха ОАО «КИМ»).

Запланированный выпуск цеха 85030 дес. пар, фактический - 82290 дес. пар. Корректировка планового выпуска 10%.

В таблице 4.18 представлены фактические и бюджетные данные для вязального цеха №4 за февраль ___ года.
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   11

Похожие:

Практикум для студентов экономических специальностей Витебск iconЗахарова В. В., Соколов В. С. 338 Как написать и защитить диплом: учеб пособие
Рекомендовано в качестве учебного пособия для студентов экономических специальностей

Практикум для студентов экономических специальностей Витебск iconУчебное пособие предназначено для студентов, аспирантов и препо­давателей...
Печатается по решению редакционно-издательского совета Таганрогского государственного радиотехнического университета

Практикум для студентов экономических специальностей Витебск iconУчебное пособие по спецкурсу для студентов неэкономических специальностей Часть 1
Найденов Н. Д. Экономика и предпринимательство: Учебное по­собие по спецкурсу для студентов неэкономических специальностей. Часть...

Практикум для студентов экономических специальностей Витебск iconК. В. Патырбаева практикум по философии: историко-философское введение
П 20 Практикум по философии: историко-философское введение (для нефилософских специальностей): методическое пособие / К. В. Патырбаева;...

Практикум для студентов экономических специальностей Витебск iconУльяновский государственный университет Инзенский филиал Аргуткина...
Требования к оформлению письменных работ студентов: Методические рекомендации студентам экономических специальностей. Инза: УлГУ....

Практикум для студентов экономических специальностей Витебск iconПрактикум л. И. Губарева о. М. Мизирева т. М. Чурилова экология человека...
Учебное пособие предназначено для студентов высших учебных заведений, оно может быть использовано также преподавателями вузов, учителями...

Практикум для студентов экономических специальностей Витебск iconКонспект лекций для студентов специальности 1-54 01 01-04 «Метрология,...
Конспект лекций предназначен для студентов специальности 1-54 01 01-04 «Метрология, стандартизация и сертификация (лёгкая промышленность)»...

Практикум для студентов экономических специальностей Витебск iconЗиновьев Д. В., Лазурик В. Т
Методические рекомендации предназначены для преподавателей, студентов и студентов иностранцев факультета компьютерных наук, также...

Практикум для студентов экономических специальностей Витебск iconМетодические указания к проведению практических занятий для студентов...
Методические указания содержат контрольные вопросы и практические задания по основным темам курса «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»...

Практикум для студентов экономических специальностей Витебск icon1. матрицы и действия над ними
Методические указания предназначены для студентов I курса всех специальностей и всех форм обучения и для преподавателей кафедры высшей...

Литература


При копировании материала укажите ссылку © 2015
контакты
literature-edu.ru
Поиск на сайте

Главная страница  Литература  Доклады  Рефераты  Курсовая работа  Лекции