Выполните самостоятельно
1. ООО «Леспром» приобретена бывшая в употреблении ленточная пилорама по цене 240000 руб., в том числе НДС – 36610 руб. Услуги сторонней организации по транспортировке – 4500 руб., расходы по монтажу и вводу в эксплуатацию, осуществленные хозяйственным способом, – 26710 руб. Срок использования у прежнего владельца – 6 лет. Пилорама относится к 6-й амортизационной группе (от 10 до 15 лет), срок эксплуатации по технической документации – 12 лет.
Определите первоначальную стоимость пилорамы, отразите операции по ее формированию на счетах; определите норму амортизационных отчислений линейным методом для целей бухгалтерского и налогового учета, если ООО «Леспром» планирует использовать объект 8 лет.
2. После окончания процедуры реорганизации малая строительная организация приняла безвозмездно (по договору дарения) бульдозер от общества, из состава которого она была выделена. В акте приема-передачи указаны первоначальная стоимость – 780000 руб., остаточная стоимость – 360000 руб. (подтверждена экспертным заключением), срок эксплуатации – 5 лет. Новым владельцем определен срок полезного использования – 7 лет. До ввода в эксплуатацию был проведен капитальный ремонт подрядным способом стоимостью по счету-фактуре без НДС – 29000 руб., НДС – 5220 руб. Расходы на транспортировку до специализированного ремонтного предприятия и обратно составили 3000 руб.
Приведите расчет первоначальной стоимости объекта, полученного безвозмездно, определите годовую норму амортизации и сумму ежемесячных отчислений, сделайте бухгалтерские записи по принятию бульдозера к учету.
3. Отразите на счетах хозяйственные операции по учету поступления основных средств.
Хозяйственные операции
|
Сумма, руб.
|
1. Акт приемки-передачи. Поступил безвозмездно станок, рыночная стоимость
|
32850
|
2. Справка бухгалтерии. Отражается в учете списание с доходов будущих периодов стоимости поступившего станка по мере его амортизации
|
329
|
3. Акт (накладная) приемки-передачи основных средств. Оприходована стоимость безвозмездно поступившего станка
|
32850
|
4. По следующим данным составьте расчет амортизации по основным средствам, используя линейный метод ее начисления.
Первоначальная стоимость объекта составляет 400 тыс. руб. Срок полезного использования – 5 лет. Годовая норма амортизации – 20%.
5. На основе следующих данных отразите на счетах бухгалтерского учета операции по выбытию объектов основных средств.
Содержание хозяйственных операций
|
Сумма, тыс. руб.
|
1. Акт приемки-передачи основных средств. Списаны объекты основных средств, переданные безвозмездно другой организации
в сумме амортизации
по остаточной стоимости
|
7
173
|
2. Справка-расчет бухгалтерии. По окончании отчетного периода отражается результат от безвозмездной передачи объектов
|
173
|
6. На основе следующих данных отразите на счетах бухгалтерского учета операции по выбытию объектов основных средств.
Содержание хозяйственных операций
|
Сумма, тыс. руб.
|
1. Накладная, акты приемки-передачи. Отражается на счетах сумма выручки за проданные объекты основных средств
|
300
|
2. Справка бухгалтерии. Списываются расходы, связанные с продажей основных средств, произведенные транспортным цехом предприятия.
|
20
|
7. На основе следующих данных отразите на счетах бухгалтерского учета операции по выбытию объектов основных средств.
Содержание хозяйственных операций
|
Сумма, тыс. руб.
|
1. Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией, приказ руководителя. Отражается в учете недостача объекта основных средств по вине материально-ответственного лица:
|
|
а) списывается недостача объекта основных средств
в сумме амортизации
по остаточной стоимости
|
24
36
|
б) недостача отнесена на материально-ответственное лицо по рыночной стоимости
|
40
|
в) отражается разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и остаточной стоимостью объекта
|
4
|
8. На основе следующих данных отразите на счетах бухгалтерского учета операции по выбытию объектов основных средств.
Содержание хозяйственных операций
|
Сумма, тыс. руб.
|
Акт на списание основных средств. Продан станок другой организации:
|
|
первоначальная стоимость станка
|
140
|
Сумма амортизации, начисленная за период эксплуатации
|
20
|
Продажная стоимость станка
|
180
|
НДС с продажной стоимости
|
32,4
|
Сумма прибыли от продажи станка
|
?
|
9. На основе следующих данных отразите на счетах бухгалтерского учета операции по приобретению объектов основных средств.
Содержание хозяйственных операций
|
Сумма, тыс. руб.
|
Поступило за плату от других предприятий оборудование для монтажа, находящееся на складе.
Сумма НДС
|
40
7,2
|
Купленное оборудование передано со склада в монтаж производственному цеху
|
40
|
10. По следующим данным составьте расчет амортизации по основным средствам, используя способ уменьшаемого остатка.
Первоначальная стоимость объекта составляет 600 тыс. руб. Срок полезного использования – 8 лет. Коэффициент ускорения -2.
11. По следующим данным составьте расчет амортизации по основным средствам, используя способ начисления по сумме чисел лет срока полезного использования.
Первоначальная стоимость объекта составляет 200 тыс. руб. Срок полезного использования – 4 года.
12. По следующим данным составьте расчет амортизации по основным средствам, используя способ списания стоимости объекта пропорционально объему продукции.
Первоначальная стоимость объекта составляет 500 тыс. руб. Срок полезного использования – 5 лет. Предполагаемый объем выпуска продукции в течение срока полезного использования оборудования – 250 тыс. шт. Выпуск продукции в отчетном году составит 50 тыс. шт.
13. Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по начислению амортизации основных средств.
Содержание хозяйственных операций
|
Сумма, тыс. руб.
|
1. Начислена амортизация по основным средствам:
а) основного производства
|
25,1
|
б) вспомогательного производства
|
10,1
|
в) общехозяйственного назначения
|
8,3
|
г) обслуживающих производств и хозяйств
|
3,2
|
2. Списывается сумма амортизации по безвозмездно переданным в порядке дарения основным средствам
|
13
|
3. Списывается сумма накопленной амортизации по проданным объектам основных средств, принадлежащим предприятию на правах собственности, на момент продажи
|
15
|
14. ООО «Риск» приобрело для производственных целей автомобиль стоимостью 150000 руб. В счет оплаты автомобиля был передан дисконтный вексель стоимостью 170000 руб., полученный ранее от покупателя за реализованный товар. Определите, по какой цене следует оприходовать автомобиль, если номинальная стоимость векселя 180000 руб.
15. Старший инженер Колечкин А.М., работающий в ОАО «Сибирский берег», был направлен в командировку в Москву с 3 по 12 июня 200_г. для приобретения объекта основных средств. Ему выдали из кассы 50000 руб. Вернувшись из командировки, работник составил авансовый отчет, к которому приложил:
а) письменный отчет о выполнении производственных задач поездки;
б) командировочное удостоверение;
в) договор на приобретение основных средств;
г) приходный кассовый ордер и счет-фактуру на приобретение объекта основных средств стоимостью 29500 руб.(в том числе НДС 4500 руб.);
д) железнодорожные билеты на сумму 5400 руб.;
е) счет за проживание в гостинице в течение восьми дней на сумму 8800 руб.
Отразите в учете операции по приобретению объекта основных средств.
16. 15 февраля 200_г. по договору дарения ООО «Лес» получило деревообрабатывающий станок остаточной стоимостью 12000 руб. Рыночная стоимость станка составила 15000 руб. Определите, будет ли начисляться амортизация по деревообрабатывающему станку, и в какой оценке этот станок должен быть включен в расчет среднегодовой стоимости имущества в 200_г. при исчислении налога на имущества ООО «Лес».
17. Директор объединения ОАО «Энергия» Солопов П.Т. издал приказ о ликвидации устаревшей электронной вычислительной техники. Первоначальная стоимость ЭВМ составляла 70000 руб. Сумма амортизации, начисленной за время эксплуатации, 59600 руб. Заработная плата персонала по демонтажу ЭВМ (с учетом социальных отчислений) 6000 руб. Рыночная стоимость драгоценных металлов, оставшихся после разборки ЭВМ, 8400 руб. Отразите в учете операции по ликвидации основного средства.
18. В августе 200_г. у ЗАО «Фараон» был угнан легковой автомобиль, первоначальная стоимость которого составляла 500 тыс. руб. Сумма амортизации, начисленной за время эксплуатации автомобиля, 380 тыс. руб. Органы внутренних дел выдали ЗАО «Фараон» справку об угоне автотранспортного средства и возбудили уголовное дело. По словам директора ЗАО «Фараон» угон произошел по вине ЗАО «Автосервис», установившей неисправную систему сигнализации. ЗАО «Фараон» направило в суд документы о взыскании с фирмы материального ущерба. В сентябре 200_г. органы внутренних дел письменно уведомили ЗАО «Фараон» о том, что уголовное дело закрыто. Суд отказал ЗАО «Фараон» во взыскании ущерба с ЗАО «Автосервис» ввиду отсутствия фактов, доказывающих его вину в угоне автомобиля. Отразите в учете ЗАО «Фараон» данные факты.
19. ООО «Багира» решило продать автомобиль директора Лапина С.К. Первоначальная стоимость автомобиля 400 тыс. руб. Сумма амортизации, начисленной за время эксплуатации автомобиля, составила 328 тыс. руб. Заработная плата рабочих, отремонтировавших автомобиль перед продажей, составила 15700 руб. Отразите в учете операции по реализации автомобиля, если он был продан за 118 тыс. руб. (в том числе НДС 18%).
20. В июне 200_г. ЗАО «Лира» провело инвентаризацию основных средств. В процессе ее проведения было выявлено, что из-за неправильной эксплуатации пришел в негодность письменный стол стоимостью 13000 руб., по которому была начислена амортизация в сумме 5600 руб. Отразите на счетах бухгалтерского учета списание письменного стола.
21. На рисунке 5.1 представлены различные варианты начисления амортизации основных средств. Определите соответствие вида начисления амортизации каждой линии на рисунке, если известно, что первоначальная стоимость основных средств 10000 у.е., а срок эксплуатации составляет 4 года:
а) линейный метод;
б) метод суммы чисел лет срока полезного использования;
в) метод уменьшаемого остатка.
Рис. 5.1. Сравнение различных методов начисления амортизации основных средств (остаточная стоимость)
22. На рисунке 5.2 представлены различные варианты начисления амортизации основных средств. Определите соответствие вида начисления амортизации каждой линии на рисунке, если известно, что первоначальная стоимость основных средств 10000 у.е., а срок эксплуатации составляет 4 года:
а) линейный метод;
б) метод суммы чисел лет срока полезного использования;
в) метод уменьшаемого остатка.
Рис. 5.2. Сравнение различных методов начисления амортизации основных средств (сумма амортизации)
Тесты
Выберите 1 правильный ответ.
1. Физическое лицо в виде паевого взноса передает потребительскому обществу компьютер, который оценен по текущей рыночной стоимости в размере 18000 руб. Какие записи были сделаны на счетах бухгалтерского учета?
а) Дт сч. 01 «Основные средства»
Кт сч. 75 «Расчеты с учредителями».
б) Дт сч. 01 «Основные средства»
Кт сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы».
в) Дтсч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Кт сч. 86 «Целевое финансирование».
2. Амортизационная система в целях налогообложения может отличаться от принятой в бухгалтерском учете по следующим элементам:
а) нормам амортизации, методам начисления, стоимостной оценке основных средств;
б) нормы амортизации, признание объекта, время действия метода начисления;
в) срок полезного использования, основания для исключения объекта из состава амортизируемого имущества, признание объекта.
3. Первоначальной стоимостью основных средств, полученных организацией по договору дарения, признается их текущая рыночная стоимость:
а) в бухгалтерском учете;
б) только в налоговом учете;
в) в бухгалтерском и налоговом учете.
4. Сроки полезного использования основных средств определяются организацией самостоятельно исходя из:
а) ожидаемой производительности или мощности, ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, нормативно-правовых ограничений использования объекта;
б) ожидаемой производительности или мощности, организационно-правовых форм предприятия, предполагаемого права использования поправочных коэффициентов;
в) ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, интервала между минимальным и максимальным его значением по группе, в которую входит объект.
5. Время действия принятых методов начисления амортизации устанавливается:
а) только ПБУ 6/01;
б) ПБУ 6/01 и ст. 259 НК РФ;
в) только ст. 259 НК РФ.
6. Приостановка начисления амортизации разрешается в случаях:
а) перевода объекта на консервацию сроком до трех месяцев, частичной ликвидации объекта;
б) перевода объекта на консервацию сроком более трех месяцев, на реконструкцию и модернизацию продолжительностью свыше 12 мес.;
в) перевода объекта на реконструкцию с неопределенным сроком проведения работ, получения в безвозмездное пользование по договору дарения.
7. Налоговые последствия различного учета амортизационных отчислений в бухгалтерском учете и для целей налогообложения возникают в виде:
а) отложенных активов и обязательств;
б) только отложенных налоговых активов;
в) только отложенных налоговых обязательств.
8. Определение первоначальной стоимости основных средств зависит от:
а) способа приобретения, формы оплаты, способа переоценки, правил оценки;
б) способа приобретения и доставки, правил оценки, денежных и неденежных форм оплаты;
в) способа приобретения, сооружения, изготовления, форм оплаты – денежными и неденежными средствами, обстоятельств приобретения.
9. Допускается ли изменение первоначальной стоимости объектов основных средств?
а) допускается в любых ситуациях хозяйствования;
б) не допускается ни в каких случаях;
в) допускается в случаях достройки, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации, переоценки основных средств.
10. Организацией принят к бухгалтерскому учету и зачислен в состав основных средств объект, стоимость которого выражается в иностранной валюте. Какие были сделаны записи?
а) Дт 08 Кт6О, Дт6О Кт 91, Дт 01 Кт 08.
б) ДтО8 Кт6О, Дт01 Кт91, Дт01 Кт 08.
в) Дт01 Кт6О, Дт01 Кт91.
11. Организацией принят к бухгалтерскому учету и зачислен в состав основных средств объект, поступивший по договору мены. Какие были сделаны записи?
а) Дт01 Кт6О, Дт6О Кт 62.
б) Дт08 Кт6О, Дт01 Кт08, Дт6О Кт 62.
в) ДтО8 Кт62, Дт01 КтО8, Дт 62 Кт6О.
12. Какими характеристиками должен обладать материальный актив, чтобы он рассматривался в качестве объекта основных средств?
а) возможностью получения дохода от его перепродажи, первоначальной стоимостью свыше 10 000 руб., сроком полезного использования больше 1 года.
б) использованием в производстве продукции, работ, услуг в течение длительного времени, со сроком полезного использования свыше 12 месяцев без последующей перепродажи, возможность получения экономических выгод.
в) наличием достаточной вероятности получения экономических выгод от его использования, возможностью надежной оценки его первоначальной стоимости, возможно, последующей перепродажей.
13. Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект, под которым признается предмет:
а) со всеми приспособлениями и принадлежностями, отдельный конструктивно приспособленный и предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций или же комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы;
б) состоящий из нескольких частей, имеющих разное назначение, но общие приспособления и принадлежности, смонтированные на разных фундаментах и имеющих разные сроки полезного использования;
в) имеющий комплекс сочлененных частей, предназначенный для выполнения работы различного назначения, каждая часть комплекса выполняет свои функции самостоятельно.
14. На стоимость оприходования безвозмездно поступивших новых объектов основных средств составляется бухгалтерская запись:
а) Дт сч. 80 «Уставный капитал»
Кт сч. 01 «Основные средства»;
б) Дт сч. 01 «Основные средства»
Кт сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
в) Дт сч. 01 «Основные средства»
Кт сч. 83 «Добавочный капитал».
15. Расходы, связанные с выбытием основных средств, учитываются:
а) по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в качестве операционных расходов;
б) по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в качестве внереализационных расходов;
в) по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в качестве операционных расходов или предварительно аккумулируются на счетах учета затрат вспомогательного производства.
16. Организация передает объекты основных средств в уставный капитал вновь создаваемой организации с полностью погашенной стоимостью в бухгалтерском учете по:
а) условной оценке, принятой организацией, с отнесением суммы оценки на финансовые результаты;
б) условной оценке, равной 1 руб., с отнесением суммы оценки на счете учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами;
в) записи в бухгалтерском синтетическом учете вообще не производятся, а в аналитическом учете отражается выбытие объекта только в количественном выражении.
17. Организация передает объекты основных средств в уставный капитал вновь создаваемой организации по:
а) остаточной стоимости;
б) согласованной в учредительных документах стоимости;
в) рыночной текущей стоимости.
18. В случае возникновения отрицательной суммовой разницы при приобретении основных средств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, эту разницу:
а) следует отнести к внереализационным расходам;
б) следует отнести к операционным расходам;
в) следует отразить как уменьшение фактических затрат на его приобретение до принятия объекта к учету в качестве основных средств.
19. Выбытие основных средств, состоящих из отдельных частей, имеющих разный срок полезного использования и учитываемых как отдельные единицы учета, оформляется и отражается в бухгалтерском учете:
а) по мере выбытия этого комплекса основных средств;
б) в общеустановленном порядке;
в) в порядке, установленном учетной политикой организации.
20. Объект основных средств, находящийся в собственности двух или нескольких организаций, отражается в бухгалтерском учете:
а) каждой организацией на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» в соответствующей доле;
б) каждой организацией на счете 01 «Основные средства» в соответствующей доле;
в) организацией, в производственном процессе которой непосредственно участвует данный объект, на счете 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости объекта.
21. Бухгалтерская запись: Дт сч. 02 «Амортизация основных средств» Кт сч. 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств» означает:
а) ликвидацию объекта основных средств;
б) списание начисленной амортизации на момент выбытия основных средств;
в) начисление амортизации по объектам основных средств.
22. Амортизация после окончания срока полезного использования:
а) начисляется, если объект остается в эксплуатации;
б) начисляется в пониженном размере;
в) не начисляется.
23. Бухгалтерская запись: Дт сч. 97 «Расходы будущих периодов» Кт сч. 02 «Амортизация основных средств» означает начисленную амортизацию по объектам основных средств:
а) занятым в основном производстве выпуском запланированных наименований изделий;
б) занятым в обслуживании управленческих структур организации;
в) занятым в основном производстве выпуском новых изделий.
24. Отчисления в резерв предстоящих расходов на восстановление основных средств отражается записью на счетах бухгалтерского учета:
а) Дт сч. 25, 26 Кт 96;
б) Дт сч. 25, 26 Кт 82;
в) Дт сч. 25, 26 Кт 83.
25. Недостача основных средств при отказе суда во взыскании с виновных лиц отражается записью на счетах бухгалтерского учета:
а) Дт сч. 99 «Прибыли и убытки» Кт сч. 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»;
б) Дт сч. 91 «Прочие доходы и расходы» Кт сч. 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»;
в) Дт сч. 83 «Добавочный капитал» Кт сч. 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств».
26. Списание остаточной стоимости проданных объектов основных средств отражается записью на счетах бухгалтерского учета:
а) Дт сч. 91 «Прочие доходы и расходы» Кт сч. 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»;
б) Дт сч. 99 «Прибыли и убытки» Кт сч. 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»;
в) Дт сч. 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж» ,Кт сч. 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств».
27. Арендатор отражает объекты основных средств, полученные по договору текущей аренды, на счетах бухгалтерского учета следующей записью:
а) Дт сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Кт сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
б) Дт сч. 001 «Арендованные основные средства»;
в) Дт сч. 01 «Основные средства»
Кт сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы».
28. Начисление суммы арендной платы по договору текущей аренды арендодатель отражает записью на счетах бухгалтерского учета:
а) Дт сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кт сч. 99 «Прибыли и убытки»;
б) Дт сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кт сч. 51 «Расчетные счета»;
в) Дт сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кт сч. 91 «Прочие доходы и расходы».
29. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по:
а) восстановительной стоимости;
б) остаточной стоимости;
в) первоначальной стоимости без НДС;
г) первоначальной стоимости с НДС.
30. При каком способе амортизация основных средств и сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости и нормы амортизации:
а) способ уменьшаемого остатка;
б) линейный способ;
в) способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
г) способ списания стоимости пропорционально объему продукции.
31. При каком способе амортизации основных средств сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости на начало отчетного года и нормы амортизации:
а) линейный способ;
б) способ уменьшаемого остатка;
в) способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
г) способ списания стоимости пропорционально объему продукции.
|
